原標(biāo)題：五問個(gè)人養(yǎng)老金：誰能買、在哪買、怎么買？稅收優(yōu)惠大嗎？

11月4日，人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》（以下簡稱《辦法》），對個(gè)人養(yǎng)老金參加流程、資金賬戶管理、機(jī)構(gòu)與產(chǎn)品管理、信息披露、監(jiān)督管理等方面做出具體規(guī)定。

個(gè)人養(yǎng)老金是政府政策支持、個(gè)人自愿參加、市場化運(yùn)營的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。哪些人可以購買個(gè)人養(yǎng)老金？個(gè)人養(yǎng)老金賬戶怎么開？如何購買個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品？如何享受稅收優(yōu)惠？《辦法》一一進(jìn)行解答。

在我國，第一支柱為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，第二支柱即企業(yè)年金和職業(yè)年金，第三支柱包括個(gè)人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)和商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。 新華社發(fā)

哪些人可以購買個(gè)人養(yǎng)老金？

從開戶資格來看，《辦法》規(guī)定，個(gè)人養(yǎng)老金的參加人應(yīng)當(dāng)是在中國境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的勞動(dòng)者。

需要注意的是，個(gè)人養(yǎng)老金是為尚未退出勞動(dòng)力市場的全體勞動(dòng)者建立的一種補(bǔ)充養(yǎng)老金，前述的“勞動(dòng)者”應(yīng)為滿16周歲未達(dá)到法定退休年齡出于勞動(dòng)就業(yè)年齡段的自然人，也就是說，不包括正在領(lǐng)取退休金的老年人，也不包括沒有參加工作的嬰幼兒和青少年。

中國養(yǎng)老金融50人論壇核心成員、武漢科技大學(xué)金融證券研究所所長董登新曾在《澄清個(gè)人養(yǎng)老金的幾個(gè)誤區(qū)》一文中提到，根據(jù)人社部數(shù)據(jù)，截至2020年底，我國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋10億人口，其中正在領(lǐng)取退休金的約2.9億人，正在繳費(fèi)的約7.1億人。“也就是說，全國擁有個(gè)人養(yǎng)老金開戶資格的約為7.1億人，而不是10億人。”文章稱。

個(gè)人養(yǎng)老金賬戶怎么開？

據(jù)《辦法》介紹，參加人參加個(gè)人養(yǎng)老金，應(yīng)當(dāng)通過國家社會(huì)保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺、全國人力資源和社會(huì)保障政務(wù)服務(wù)平臺、電子社保卡、掌上12333App等全國統(tǒng)一線上服務(wù)入口或者商業(yè)銀行渠道，在信息平臺開立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶。之后，選擇一家符合規(guī)定的商業(yè)銀行開立或者指定本人唯一的個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶。

也就是說，參加個(gè)人養(yǎng)老金，除了個(gè)人養(yǎng)老金賬戶，還需要一個(gè)個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶。這兩個(gè)賬戶有何區(qū)別？《辦法》解釋稱，個(gè)人養(yǎng)老金賬戶用于登記和管理個(gè)人身份信息，并與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系關(guān)聯(lián)，記錄個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)、投資、領(lǐng)取、抵扣和繳納個(gè)人所得稅等信息，是參加人參加個(gè)人養(yǎng)老金、享受稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)；個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶作為特殊專用資金賬戶，參照個(gè)人人民幣銀行結(jié)算賬戶項(xiàng)下Ⅱ類戶進(jìn)行管理。

個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶與個(gè)人養(yǎng)老金賬戶綁定，為參加人提供資金繳存、繳費(fèi)額度登記、個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品投資、個(gè)人養(yǎng)老金支付、個(gè)人所得稅稅款支付、資金與相關(guān)權(quán)益信息查詢等服務(wù)。人力資源社會(huì)保障部養(yǎng)老保險(xiǎn)司副司長賈江日前接受媒體采訪時(shí)表示，“這兩個(gè)賬戶都是唯一的，且互相對應(yīng)。通過商業(yè)銀行渠道，可以一次性開立這兩個(gè)賬戶。”

個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)限額多少？

從繳費(fèi)限額來看，《辦法》規(guī)定繳納個(gè)人養(yǎng)老金額度上限為12000元，參加人每年繳費(fèi)不得超過該繳費(fèi)額度上限。參加人可以按月、分次或者按年度繳費(fèi)，繳費(fèi)額度按自然年度累計(jì)，次年重新計(jì)算。

之所以設(shè)置12000元的上限，主要出于幾點(diǎn)考慮。今年4月，人社部在國務(wù)院例行政策吹風(fēng)會(huì)上對此解釋稱，個(gè)人養(yǎng)老金的功能是補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，上限水平要和第一、第二支柱的養(yǎng)老金水平綜合考慮。同時(shí)，要避免養(yǎng)老金水平的差距過大，保持合理的收入分配關(guān)系。現(xiàn)在我國處于發(fā)展第三支柱的起步階段，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，城鄉(xiāng)居民可支配收入的增加，以后會(huì)適時(shí)逐步提高繳費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)。

如何購買個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品？

《辦法》明確，個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品包括個(gè)人養(yǎng)老儲蓄、個(gè)人養(yǎng)老理財(cái)產(chǎn)品、個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、個(gè)人養(yǎng)老金公募基金等金融產(chǎn)品。

南都記者注意到，在個(gè)人養(yǎng)老儲蓄方面，今年7月，銀保監(jiān)會(huì)、央行曾發(fā)布《關(guān)于開展特定養(yǎng)老儲蓄試點(diǎn)工作的通知》，由工、農(nóng)、中、建四家大型銀行在合肥、廣州、成都、西安和青島五個(gè)城市開展特定養(yǎng)老儲蓄試點(diǎn)，單家銀行試點(diǎn)規(guī)模不超過100億元，試點(diǎn)期限為一年。自2022年11月20日起，在合肥、廣州、成都、西安和青島市開展特定養(yǎng)老儲蓄試點(diǎn)。

《辦法》稱，個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)具備運(yùn)作安全、成熟穩(wěn)定、標(biāo)的規(guī)范、側(cè)重長期保值等基本特征。參加人自主決定個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資計(jì)劃，包括個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品的投資品種、投資金額等。此外，為維護(hù)參加人利益，《辦法》強(qiáng)調(diào)，銷售機(jī)構(gòu)要以“銷售適當(dāng)性”為原則，做好風(fēng)險(xiǎn)提示，不得主動(dòng)向參加人推介超出其風(fēng)險(xiǎn)承受能力的個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品。

個(gè)人養(yǎng)老金如何享受稅收優(yōu)惠？

個(gè)人養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠政策，同樣也備受關(guān)注。11月4日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》稱，自2022年1月1日起，對個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實(shí)扣除；在投資環(huán)節(jié)，計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。也就是說，個(gè)人養(yǎng)老金可為參保人提前獲得每年12000元的免稅額度，但在領(lǐng)取階段仍需要按照3%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

最后，個(gè)人養(yǎng)老金如何領(lǐng)取呢？《辦法》明確，個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶封閉運(yùn)行，參加人達(dá)到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡，或者完全喪失勞動(dòng)能力、出國（境）定居以及國家規(guī)定的其他情形中的任一條件的，可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金，鼓勵(lì)參加人長期領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金。

配套措施陸續(xù)出臺，金融機(jī)構(gòu)積極布局

近期，個(gè)人養(yǎng)老金相關(guān)政策頻出。

今年6月24日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布《個(gè)人養(yǎng)老金投資公開募集證券投資基金業(yè)務(wù)管理暫行規(guī)定（征求意見稿）》，明確了個(gè)人養(yǎng)老金投資公募基金的制度安排；9月29日，銀保監(jiān)會(huì)向各銀保監(jiān)局、保險(xiǎn)公司下發(fā)《關(guān)于促進(jìn)保險(xiǎn)公司參與個(gè)人養(yǎng)老金制度有關(guān)事項(xiàng)的通知（征求意見稿）》，明確險(xiǎn)企個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的經(jīng)營資質(zhì)、銷售要求及個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品的保險(xiǎn)產(chǎn)品范疇；9月26日召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，對政策支持、商業(yè)化運(yùn)營的個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人所得稅優(yōu)惠，即對繳費(fèi)者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入實(shí)際稅負(fù)由7.5%降為3%；11月4日，除了實(shí)施辦法以及上述個(gè)人養(yǎng)老金相關(guān)稅優(yōu)政策之外，證監(jiān)會(huì)和銀保監(jiān)會(huì)分別發(fā)布了《個(gè)人養(yǎng)老金投資公開募集證券投資基金業(yè)務(wù)管理暫行規(guī)定》以及《商業(yè)銀行和理財(cái)公司個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)管理暫行辦法（征求意見稿）》。

除了相關(guān)政策相繼出臺，目前已經(jīng)有部分銀行、券商上線了個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)模塊。以銀行為例，目前，中信銀行、招商銀行等多家銀行App上線個(gè)人養(yǎng)老金模塊，但暫未開放個(gè)人申請。比如，中信銀行App個(gè)人養(yǎng)老金模塊中打出“即將推出”字樣、招行App推出個(gè)人養(yǎng)老金賬戶“預(yù)約有禮”活動(dòng)等，表明各類金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)在積極布局之中。

采寫：南都記者 王凡